Изменения в законодательстве, вступающие в силу 1 января 2019 года
Налоги и сборы
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 423-ФЗ "О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 423-ФЗ "О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"
Спецрежим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) в экспериментальном порядке вводится в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Срок проведения эксперимента - с 1 января 2019 г. до 31 декабря 2028 г. включительно. Если его признают удачным, то спецрежим может быть продлен, если нет - прекращен.
Перейти на НПД смогут физические лица, в том числе ИП, ведущие деятельность на территории указанных субъектов РФ, в отношении профессиональных доходов от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
Переход на режим НПД и отказ от его применения будут добровольными.
Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно будет без визита в налоговый орган через бесплатное мобильное приложение "Мой налог", устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет), либо через ЛКН, либо через уполномоченный банк.
При осуществлении расчетов с покупателями надо будет формировать фискальный чек через мобильное приложение. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. Данные чека автоматически поступят в налоговый орган.
Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Отметим, что услуги операторов и банков, скорее всего, будут платными.
Сумму налога рассчитает налоговый орган на основании данных, поступивших через мобильное приложение "Мой налог". Уплачивать НПД нужно будет ежемесячно 25-го числа на основании полученного от ИФНС в мобильное приложение уведомления. Представлять налоговую отчетность по НПД не потребуется.
Ставка налога - 4% при реализации физлицам, 6% - при продаже организациям и ИП.
В целях применения НПД установлено пороговое значение дохода в размере не более 2,4 млн. руб. в год, а также ограничения по видам доходов и видам деятельности. НПД не совмещается с иными спецрежимами, установленными НК РФ.
В качестве преференции предусмотрен налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. руб. для оплаты части сумм налога. Налоговый орган сам рассчитает и применит вычет.
За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах в рамках НПД предусмотрен штраф.
Кроме того, применяющие НПД физлица (включая ИП) освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, облагаемых профналогом, а предприниматели - еще и от НДС (кроме импортного) и страховых взносов "за себя". Однако плательщики НПД смогут уплачивать страховые взносы на ОПС в добровольном порядке с ограничением по минимуму и максимуму. ИП, уплачивающие профналог, могут не использовать ККТ в отношении доходов, облагаемых этим налогом.
Предусмотрены особенности применения имущественного вычета при продаже имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности, а также перехода плательщика НПД на применение других спецрежимов и обратно.
Установлены также правила учета расходов для организаций и ИП, приобретающих товары (работы, услуги) у налогоплательщиков НПД.
Также см.:
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2019 г. N СД-4-3/101@ "О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход"
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2018 г. N СД-4-3/25577@ "О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
Перейти на НПД смогут физические лица, в том числе ИП, ведущие деятельность на территории указанных субъектов РФ, в отношении профессиональных доходов от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
Переход на режим НПД и отказ от его применения будут добровольными.
Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно будет без визита в налоговый орган через бесплатное мобильное приложение "Мой налог", устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет), либо через ЛКН, либо через уполномоченный банк.
При осуществлении расчетов с покупателями надо будет формировать фискальный чек через мобильное приложение. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. Данные чека автоматически поступят в налоговый орган.
Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Отметим, что услуги операторов и банков, скорее всего, будут платными.
Сумму налога рассчитает налоговый орган на основании данных, поступивших через мобильное приложение "Мой налог". Уплачивать НПД нужно будет ежемесячно 25-го числа на основании полученного от ИФНС в мобильное приложение уведомления. Представлять налоговую отчетность по НПД не потребуется.
Ставка налога - 4% при реализации физлицам, 6% - при продаже организациям и ИП.
В целях применения НПД установлено пороговое значение дохода в размере не более 2,4 млн. руб. в год, а также ограничения по видам доходов и видам деятельности. НПД не совмещается с иными спецрежимами, установленными НК РФ.
В качестве преференции предусмотрен налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. руб. для оплаты части сумм налога. Налоговый орган сам рассчитает и применит вычет.
За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах в рамках НПД предусмотрен штраф.
Кроме того, применяющие НПД физлица (включая ИП) освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, облагаемых профналогом, а предприниматели - еще и от НДС (кроме импортного) и страховых взносов "за себя". Однако плательщики НПД смогут уплачивать страховые взносы на ОПС в добровольном порядке с ограничением по минимуму и максимуму. ИП, уплачивающие профналог, могут не использовать ККТ в отношении доходов, облагаемых этим налогом.
Предусмотрены особенности применения имущественного вычета при продаже имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности, а также перехода плательщика НПД на применение других спецрежимов и обратно.
Установлены также правила учета расходов для организаций и ИП, приобретающих товары (работы, услуги) у налогоплательщиков НПД.
Также см.:
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2019 г. N СД-4-3/101@ "О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход"
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2018 г. N СД-4-3/25577@ "О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Вносит изменения в:
Налоговый кодекс
Вносит изменения в:
Налоговый кодекс
Уточнен порядок действия актов налогового законодательства для участников специальных инвестиционных контрактов
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток частично ограждены от изменен
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток частично ограждены от изменен
Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 297-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Вносит изменения в:
Налоговый кодекс
Вносит изменения в:
Налоговый кодекс
Внесены изменения по вопросам налогообложения в отношении участников свободной экономической зоны (СЭЗ).
Нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, применяется только в отношении прибыли от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя. Их законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога, зачисляемого в региональный бюджет, в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ, но в пределах от 0 до 13,5%.
Нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, применяется только в отношении прибыли от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя. Их законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога, зачисляемого в региональный бюджет, в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ, но в пределах от 0 до 13,5%.
Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 232-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования"
Вносит изменения в:
Налоговый кодекс
Вносит изменения в:
Налоговый кодекс
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Вносит изменения в:
Налоговый кодекс
Вносит изменения в:
Налоговый кодекс
Иностранные организации, оказывающие в РФ услуги в электронной форме, подлежат постановке на налоговый учет независимо от категории заказчика
Налогоплательщики ЕСХН будут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС в особом порядке
Налогоплательщики ЕСХН будут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС в особом порядке
Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"
Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2018 г. N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год"
Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2018 г. N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год"
С 1 января 2019 года для большинства плательщиков на УСН, аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН перестанут действовать пониженные тарифы страховых взносов. Они изначально были установлены на 2017 - 2018 годы, и пока их действие не продлено.
Подробнее см.:
С 2019 года перестанут действовать пониженные тарифы взносов для спецрежимов
Коэффициенты-дефляторы на 2019 год составляют:
- для НДФЛ - 1,729. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;
- для ЕНВД - 1,915. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;
- для торгового сбора - 1,317. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,518. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН; при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода; при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.
Обратите внимание, что с 1 января 2017 г. до 1 января 2020 г. индексация лимита доходов для УСН приостановлена, а коэффициент-дефлятор приравнен к 1. В связи с этим величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика перейти на УСН, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год.
Подробнее см.:
С 2019 года перестанут действовать пониженные тарифы взносов для спецрежимов
Коэффициенты-дефляторы на 2019 год составляют:
- для НДФЛ - 1,729. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;
- для ЕНВД - 1,915. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;
- для торгового сбора - 1,317. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,518. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН; при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода; при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.
Обратите внимание, что с 1 января 2017 г. до 1 января 2020 г. индексация лимита доходов для УСН приостановлена, а коэффициент-дефлятор приравнен к 1. В связи с этим величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика перейти на УСН, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год.
Приказ Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@ "О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ и приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@"
Приказ Федерального казначейства от 14 сентября 2018 г. N 260 "Об утверждении форм уведомлений по исполнению судебных актов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением"
Информация Федеральной налоговой службы от 25 октября 2018 г. "С 2019 года упрощается порядок применения для налогообложения оспоренной кадастровой стоимости недвижимости"
Приказ Федерального казначейства от 14 сентября 2018 г. N 260 "Об утверждении форм уведомлений по исполнению судебных актов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением"
Информация Федеральной налоговой службы от 25 октября 2018 г. "С 2019 года упрощается порядок применения для налогообложения оспоренной кадастровой стоимости недвижимости"
Уточнены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам.
К крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня теперь относятся те, у которых суммарный объем полученных доходов находится в пределах от 10 до 35 млрд руб. включительно.
Ранее также должны были выполняться требования по среднесписочной численности работников и активам, а нижняя граница по доходам составляла 2 млрд руб.
Разработаны новые формы уведомлений по исполнению судебных актов, решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов. Речь также идет о документах, связанных с их исполнением.
В частности, приведены формы уведомления о возврате исполнительного документа; уведомления об уточнении реквизитов счета (при организации исполнения исполнительных документов, должниками по которым выступают казенные учреждения).
Порядок учета и хранения ТОФК исполнительных документов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением, признан утратившим силу.
Налоги на имущество граждан и организаций, а также земельный налог уплачиваются исходя из кадастровой стоимости.
Если плательщик успешно оспорил кадастровую стоимость, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.
С 2019 г. обновленные данные будут учитывать с начала налогообложения объекта по оспоренной стоимости. Например, если налог рассчитан по кадастровой стоимости с 2017 г., а заявление об оспаривании удовлетворено в 2019 г., то налоговые платежи пересчитают с 2017 г.
Данный порядок будет применяться при изменении кадастровой стоимости в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г.
К крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня теперь относятся те, у которых суммарный объем полученных доходов находится в пределах от 10 до 35 млрд руб. включительно.
Ранее также должны были выполняться требования по среднесписочной численности работников и активам, а нижняя граница по доходам составляла 2 млрд руб.
Разработаны новые формы уведомлений по исполнению судебных актов, решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов. Речь также идет о документах, связанных с их исполнением.
В частности, приведены формы уведомления о возврате исполнительного документа; уведомления об уточнении реквизитов счета (при организации исполнения исполнительных документов, должниками по которым выступают казенные учреждения).
Порядок учета и хранения ТОФК исполнительных документов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением, признан утратившим силу.
Налоги на имущество граждан и организаций, а также земельный налог уплачиваются исходя из кадастровой стоимости.
Если плательщик успешно оспорил кадастровую стоимость, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.
С 2019 г. обновленные данные будут учитывать с начала налогообложения объекта по оспоренной стоимости. Например, если налог рассчитан по кадастровой стоимости с 2017 г., а заявление об оспаривании удовлетворено в 2019 г., то налоговые платежи пересчитают с 2017 г.
Данный порядок будет применяться при изменении кадастровой стоимости в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г.
С подробным список можно ознакомиться здесь по ссылке https://base.garant.ru/77560441/
По всем вопросам свяжитесь с нами любым удобным способом:
8 (499) 126-20-29
8 (903) 194-19-72
info@l-ekspert.ru